За период 2013 года чиновниками и депутатами было принято, а затем отменено или изменено столько решений по вопросу уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов за себя, что разобраться в окончательном варианте стало трудно оставшимся зарегистрированным ИП. Впрочем, это как обычно. Шараханье из стороны в сторону свойственно всем ветвям нашей власти. Поскольку вопрос всё же важный для любого предпринимателя, разберём все его стороны подробнее.
Что и как платили за 2013 год
Как уже было сказано, окончательное решение вопроса о страховых взносах в фиксированном размере для ИП сильно затянулось. И по этой причине правительство и депутаты решили ничего не менять в 2013 году, перенеся дату вступления в силу закона с поправками на 1 января 2014 года. Таким образом, за 2013 год все индивидуальные предприниматели обязаны уплатить за себя страховые взносы в следующем размере:
В Пенсионный фонд РФ – 32479,20 рублей
В Фонд ОМС – 3185,46 рублей
Всего взносов за 2013 год: 35664,66 рублей.
Само собой разумеется, что ИП, которые родились в 1967 году и позже, уплачивают взносы в ПФР раздельно на страховую часть 24984 рубля и на накопительную часть 7495,20 рублей. Остальные предприниматели, то есть, 1966 года рождения и старше, уплачивают всю сумму страховых взносов в ПФР на страховую часть пенсии.
То есть, в этом, 2013 году, взносы в ПФР рассчитываются исходя из двух минимальных размеров оплаты труда (2МРОТ), а взносы на медицинское страхование – из одного МРОТ (1МРОТ). Напомним, что МРОТ сейчас составляет сумму 5205 рублей.
Как и сколько будем платить в 2014 году
Посовещавшись чуть более полугода, как коллегиальный орган власти, правительство решило «облегчить» жизнь предпринимателям, снизив размер фиксированных страховых взносов, вернувшись к базовой формуле их расчета в 2012 году. То есть, все страховые взносы – и в ПФР и в ФФОМС в 2014 году будут рассчитываться исходя из одного размера МРОТ. Был принят федеральный закон от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ, который и внёс соответствующие поправки в законы о пенсионном страховании и о страховых взносах. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.
Многие индивидуальные предприниматели, особенно производственники, обрадовались такому решению руководителей государства. И, как оказалось, напрасно. Совокупный размер страховых взносов ИП в 2014 году не только не снизили, но многократно повысили. Большинству ИП в 2014 году взносы этого года покажутся ну просто смешными, по сравнению с 142026,89 рублями (сто сорок две тысячи с хвостиком). Именно столько будут платить в 2014 году те предприниматели, у которых обороты бизнеса более или менее существенные. Причем, в выигрыше, как всегда, оказались торговцы и другие ИП, занимающиеся любыми видами деятельности, подпадающими под ЕНВД и ПСН и не требующими больших инвестиций, но только не предприниматели, занимающиеся производством. Последних просто «подрезали», иначе не скажешь! Теперь по порядку.
Абсолютно все ИП в 2014 году вынуждены будут заплатить 20727,53 рубля в качестве фиксированных страховых взносов за себя. Формула расчета такая:
Страховые взносы = х 12 мес.
Однако те индивидуальные предприниматели, у которых суммарный доход от всех видов деятельности в 2014 году превысит 300 тысяч рублей, должны будут до 1 апреля 2015 года доплатить за 2014 год ещё 1% от суммы дохода, которая превышает 300000 рублей. Чтобы было понятно, речь идет не о прибыли, то есть разнице между доходами и расходами, а именно о доходе, то есть валовом обороте или суммарной выручке предпринимателей. И вот здесь-то самое интересное. Как же правительство решило определять доход индивидуальных предпринимателей, использующих разные режимы налогообложения?
Долго думали в правительстве. Но, видимо, учли, что налоговые органы разучились определять реальные доходы предпринимателей, или им лень это делать, да и чтобы особенно не заморачиваться, решили доходы на отдельных налоговых режимах определять следующим образом.
На ОСН, ЕСХН и на УСН, доходы определяются обычным образом, то есть как вся выручка, наличная или безналичная, или иная, которая зафиксирована в книгах учета доходов и расходов, и потом перенесена в налоговые декларации по строке «Доходы всего». То есть это все полученные от покупателей и заказчиков денежные или иные средства в оплату товаров, продукции или услуг предпринимателя. Все понимают, что эти налоговые режимы применяют предприниматели, занимающиеся производством и оптовой торговлей. То есть они будут вынуждены платить по максимуму.
А вот на ЕНВД и ПСН, доходы будут определяться как налоговая база по соответствующему налоговому режиму. То есть доход ИП на ЕНВД для расчета страховых взносов за 2014 год будет определяться исходя из суммы, которая указывается в строке «Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО» (строка 010 Раздела 3 декларации по ЕНВД). Для ИП на ПСН, в качестве дохода будет использоваться величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода суммарно по всем видам деятельности, на которые получены патенты. И не важно, каким будет реальный доход предпринимателя на ЕНВД, хоть триллион рублей. Всё равно ИП заплатит минимум страховых взносов за себя. На ПСН доход ограничен 60 млн рублей, но это никак не влияет на расчет фиксированных страховых взносов.
Учитывая изложенное выше, подумайте до конца декабря как вам поступить, если вы, случайно, отказались от ЕНВД в отношении розничной торговли или услуг населению и учитываете доходы от таких видов деятельности по общему режиму, или используя УСН. Возможно, стоит снова вернуться на ЕНВД, тем более, если у вас нет наёмных работников, и налог можно будет уменьшить на всю сумму страховых взносов за себя. В итоге местные бюджеты не получат ничего, а весь налог уйдет в Пенсионный фонд и в ФФОМС. Но вам это всё равно. Или можно получить патент на 2014 год.
Если же ИП использует несколько налоговых режимов в отношении отдельных видов деятельности, то для расчета страховых взносов доходы по всем налоговым режимам складываются. Если вы именно такой предприниматель, то вам крупно не повезло, и нужно срочно искать выход из этой ситуации.
Государство, обеспокоенное этой тенденцией, предложило внести поправки в закон: с 01.01.2014 г. можно будет рассчитывать взносы по прежним ставкам, исходя из 1 МРОТ согласно ФЗ от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ.
Итак, в 2014 году двукратное повышение страховых взносов отменяется. Как будут рассчитываться взносы?
1) ИП, у которых годовой доход не превышает 300 000 руб., будут платить страховые взносы в фиксированном размере, рассчитанном исходя из 1 МРОТ (в 2014 году он будет равен 5 554 руб.).
Тариф в ПФР составит 26%, тариф в ФОМС — 5,1%. Таким образом, общий тариф отчислений составит 31,1%. Несложно подсчитать, что общая сумма фиксированных страховых взносов за 2014 год составит: 5 554 руб. x 31,1% x 12 месяцев = 20 727 руб. 53 коп. в год.
Главы крестьянских (фермерских хозяйств) оплачивают страховые взносы за каждого своего члена, включая главу, исходя из размера 1 МРОТ.
2) ИП, у которых годовой доход больше 300 000 руб., заплатят в ПФР сверх фиксированного размера 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб., но не более чем размер страховых взносов, исчисленный из 8-кратного МРОТ.
То есть максимум в ПФР и ФФОМС нужно будет заплатить: (8 МРОТ x 5554 руб. x 26% x 12 месяцев) + (1 МРОТ x 5554 руб. x 5.1% x 12 месяцев) = 142 026 руб. 89 коп. в год.
Подводя итоги, отметим, что те предприниматели, которые зарабатывают:
- менее 300 000 руб. в год, должны будут уплатить взносы по минимуму — 20 727 руб. 53 коп. в год (ставка снизится относительно 2013 года и приблизится к ставке 2012-го);
- от 300 000 до 2 млн руб. в год, должны буду уплатить взносы в диапазоне от 20 000 руб. до 35 664 руб. 66 коп. (в зависимости от дохода ставка будет приближаться к ставке 2013 года);
- от 2 млн руб. в год, должны будут уплатить взносы в диапазоне от 35 664 руб. 66 коп. до 142 026 руб. (в зависимости от дохода ставка будет значительно увеличена относительно 2013 года).
Максимальная ставка по страховым взносам достигается при обороте приблизительно 12 млн руб. в год и выше.
На что следует обратить внимание при определении дохода для целей исчисления страховых взносов:
- ИП на основной системе налогообложения — в соответствии со статьей 227 НК РФ: доход равен налогооблагаемому доходу, указанному в декларации по НДФЛ.
- ИП на ЕСХН — в соответствии с п. 1 статьи 346.5: доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ, не уменьшенные на расходы.
- ИП на УСН — в соответствии со ст. 346.15: те доходы, которые отражены в книге учета доходов и расходов. Для УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» для расчета величины страховых взносов берется показатель «доходы». На величину расходов он не уменьшается.
- ИП на ЕНВД — согласно статье 346.29 НК РФ: величина вмененного дохода. Фактические доходы считать не придется.
- ИП на ПСН — согласно статьям 346.47 и 346.51 НК РФ: потенциально возможный к получению годовой доход. Фактические доходы считать для целей исчисления страховых взносов не нужно. Но это не отменяет ведение книги учета доходов.
- Если ИП применяет несколько систем налогообложения, то все доходы суммируются.
Сведения о доходах предпринимателей Пенсионному фонду будут сообщать налоговики. Но если у ИФНС не будет данных из-за того, что ИП их не предоставил, взносы посчитают автоматически, исходя из 8 МРОТ.
Важно помнить о том, что предприниматели, применяющие режимы налогообложения УСН и ЕНВД, имеют право на уменьшение налогов.
Основные условия остаются такими же:
- При использовании УСН ИП без работников могут уменьшить налог на весь размер страховых взносов; с работниками — не более чем на 50%.
- При ЕНВД ИП без работников также имеют возможность снизить налог на всю сумму взносов; с работниками — максимум на 50% и только за взносы, уплаченные за работников.
Как и раньше, уменьшение налога производится только на страховые взносы, уплаченные в том же периоде, за который рассчитывается налог. ИП могут уменьшать размер ЕНВД и авансовые платежи при УСН на взносы, которые будут в состоянии платить по истечении каждого квартала. Данный вопрос пока остается неясным относительно дополнительного платежа (1%).
Ошарашенные большим фиксированным взносом в прошедшем 2013 году Индивидуальные Предприниматели массово (порядка 600 тысяч за пол года) самоликвидировали свой бизнес. Остальные "некрупные" ИП с нехорошим предчувствием ждали ещё больших "ужасов" - аж 52 тысячи рублей за год обязательных фиксированных платежей в ПФР.
Потеряв значительную сумму потенциальных налогов и пенсионных взносов в государственный бюджет, чиновники засуетились: как бы и ПФР "не обидеть" и остановить массовую ликвидацию ИП, понизив размер пенсионных взносов для ИП с небольшим доходом. В 2013 году всем ИП всё же пришлось заплатить порядка 35 тысяч рублей в качестве страхового (медицинского и пенсионного) взноса. Что дальше? И вот 23 июля 2013 года был подписан Федеральный закон №237-фз о внесении изменений в 22 статью закона № 167-фз от 15.12.2001 о пенсионном страховании и в статьи 14 и 16 закона № 212-фз от 24.07.2009 о страховых взносах. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.
Каким стал размер фиксированных взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС, уплачиваемые за своё собственное страхование ИП, в 2014 году?
20 727 руб. 53 коп.
Расчет фиксированного взноса:
1МРОТ * 12 * (26% (Пенсионный фонд России) + 5,1% (ФФОМС) = 20 727 руб. 53 коп.
1МРОТ в 2014 году = 5554 руб.
Но это ещё не всё:
Во-первых, изменилось кол-во счетов / квитанций - отныне их всего 2 штуки: ИП платит в Пенсионный фонд (без деления на страховую и накопительную часть, это сделает сам ПФ) и в ФФОМС.
Во-вторых, фиксированный взнос теперь не совсем фиксированный, так как помимо, обязательного годового платежа в размере 20 727 руб. 53 коп., ИП, годовой доход которых превышает 300 000 рублей, по истечению налогового периода также доплачивает + 1% от доходов, превышающих 300 тыс.
Пример:
имеем доход ИП за год 750 000 руб.
вычтем 300 000 руб.: 750 000 - 300 000 = 450 000 руб.
посчитаем 1% : 450 000 *1% = 4 500 руб.
итого:
помимо обязательного взноса в размере 20 727 руб. 53 коп., что каждый ИП оплачивает до 31.12.2014 г.
необходимо оплатить ещё 4 500 руб. - до 1.04.2015 г.
Отметим, что существует предельная сумма платежа в ПФР , расчитываемая исходя их 8 МРОТ, то есть, максимум в Пенсионный фонд и ФФОМС нужно заплатить 142 тысячи рублей (8* МРОТ * 12 * 26% + 1 * МРОТ * 12 * 5,1%) из них 20 727 рублей заплатить до 31 декабря, а ту сумму, что осталась – 121 299 – оплатить до 1 апреля 2015 года.
Сроки уплаты платежей в Пенсионный фонд и ФФОМС в 2014 году?
Фиксированная часть страховых взносов в размере 20 727 руб. 53 коп., которую необходимо платить всем ИП, должна перечисляться в бюджет до 31 декабря 2014 года.
Если же по итогам года предприниматель получил доход более 300 тысяч рублей, то ему необходимо доплатить в ПФР 1% от дохода, который оказался выше 300 тысяч - до 1 апреля 2015 года.
Как оплачивать ИП (без работников на УСН 6%) платежи в Пенсионный фонд и ФФОМС в 2014 году?
Фиксированный взнос (20 727 руб. 53 коп.) можно оплатить единой суммой (всего 2 платежки) в любое время до 31 декабря 2014 года.
Но для ИП без работников на УСН 6% лучше оплачивать поквартально, чтобы была возможность их вычитать (100%) из ежеквартального авансового налога по УСН. Тем более, говорят, что заявления о "возврате" переплаченных сумм теперь не принимают. Лучший совет - платите поквартально.
В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных взносов уплачиваются взносы в ПФ в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Только в ПФР! Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.
Информация по уплате страховых взносов есть на сайте Пенсионного фонда в разделе . Там же реквизиты для оплаты, квитанции, коды бюджетной классификации.
Если у предпринимателя на 31 декабря остается задолженность по страховым взносам, то пени на эту сумму будут исчисляться в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ, а уплата задолженности и начисленных на нее пеней – производиться по КБК для задолженности по фиксированным платежам.
ВАЖНО!
В случае непредставления информации о доходах за расчетный период (не сдача налоговой декларации) страховые взносы в ПФ за этот период взыскиваются в размере фиксированной величины равной произведению восьмикратного размера МРОТ на тариф взносов, увеличенное в 12 раз (8 х МРОТ х тариф х 12) - часть 11 статьи 14 Федерального закона 212-фз от 24.07.2009., т.е. в размере 138 627 руб. 84 коп. Требование об уплате этой суммы индивидуальные предприниматели, которые не ведут деятельность и не сдают налоговую отчетность, получат после 15 июня 2015 года.
Новая редакция части 1.1 статьи 14 Федерального закона 212-фз от 24.07.2009:
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.;…
Опыт прошлого года показал, что для ИП уплата страховых взносов в ПФР, рассчитанных исходя из двукратного МРОТ, оказалась непосильной ношей. Особенно красноречива была статистика снявшихся с учета предпринимателей в течение 2013 г. Поэтому внесения поправок в Закон о страховых взносах ждали давно.
Однако благодаря этим изменениям нагрузка по взносам уменьшится не у всех.
Какую сумму взносов надо заплатить в 2014 г.
В этом году все ИП не позднее 31 декабря должны будут заплатить «за себя» в ПФР страховые взносы в размере 17 328,48 руб. (5554 руб. х 26% x 12)ч. 2 ст. 16 , п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ .
Если доход предпринимателя за 2014 г. уложится в 300 000 руб., то в ПФР ему больше ничего платить не придется.
А вот те, кто заработают за год больше денег, должны будут не позднее 1 апреля 2015 г. доплатить сумму «пенсионных» взносов, рассчитанную по формул еп. 2 ч. 1.1 ст. 14 , ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ :
Эта часть взносов уже нефиксированная и рассчитывается страхователем самостоятельно. Но в любом случае общая сумма взносов в ПФР за 2014 г. (включая вышеуказанные 17 328,48 руб.) не может превышать 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 26% х 12)п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ .
Теперь посмотрим, как считается упомянутая сумма доходов.
| Система налогообложения, применяемая ИП | Сумма доходов за годч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ | Строка декларации, в которой отражается сумма доходов* |
| Уплата НДФЛ | Сумма «предпринимательских» доходов ИП, которая учитывается при исчислении НДФЛп. 1 ст. 227 НК РФ | Cтрока 110 (подп. 3.1) листа В декларации 3-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ |
| УСНО | Доходы, учитываемые для целей УСНОст. 346.15 НК РФ | Строка 210 раздела 2 декларации по налогу при УСНОприложение № 1 к Приказу Минфина от 22.06.2009 № 58н |
| ЕНВД | Величина вмененного доход аст. 346.29 НК РФ | Строка 010 раздела 3 декларации по ЕНВДприложение № 1 к Приказу ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ (для расчета годового дохода суммируются значения деклараций за I- IV кварталы года) |
| ЕСХН | Доходы, учитываемые для целей ЕСХНп. 1 ст. 346.5 НК РФ | Строка 010 раздела 2 декларации по ЕСХНприложение № 1 к Приказу Минфина от 22.06.2009 № 57н |
| Патентная система | Потенциально возможный к получению доход, определяемый региональными властям истатьи 346.47 , 346.51 НК РФ | Декларация не представляетс яст. 346.52 НК РФ |
| Совмещение режимов | Сумма доходов по деятельности по всем применяемым режимам | - |
* Коды строк приведены в соответствии с редакциями деклараций, действующими на 01.01.2014.
Конечно, для тех ИП, у кого большие доходы и сопоставимо большие расходы, предложенная формула совсем невыгодна. Ведь взносы рассчитываются не с разницы между доходами и расходами, а именно с суммы доходов. Доплатить взносы нужно будет, даже если предприниматель закончит год с убытком. Для таких случаев в Законе нет никаких исключений.
Учитывая, что к 1 апреля следующего года большинство ИП уже заплатят налоги по итогам 2014 г. (то есть будут знать сумму своих доходов за год), для них не составит труда рассчитать «дополнительную» сумму взносов.
Кстати, как платить обязательные 17 328,48 руб. в течение 2014 г. (целиком или частями), предприниматель, как и ранее, вправе решать сам. К примеру, вмененщикам может быть выгоднее платить взносы поквартально, чтобы максимально уменьшать сумму налога на уплаченные взнос ып. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ; Письмо Минфина от 23.08.2013 № 03-11-09/34637 .
А если вы видите, что ваши доходы, полученные с начала года, превысили 300 000 руб., то в течение оставшихся месяцев 2014 г. вы можете заплатить не только положенные 17 328,48 руб., но и взносы, исчисленные как 1% от дохода сверх лимита. Тогда на них можно будет уменьшить налог 2014 г. (это не касается тех, кто применяет патентную систему налогообложения).
Поскольку распределять взносы на страховую и накопительную части с 2014 г. не нужно, ИП должен будет платить их одной платежкой на КБК для страховой части пенси ист. 22.2 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (на тот же, который применялся в 2013 г.Информация ПФР «Об изменениях для плательщиков страховых взносов в 2014 году» ).
В порядке расчета и уплаты страховых взносов в ФФОМС по сравнению с 2013 г. для предпринимателей ничего не изменилось. Увеличилась только сумма за счет подросшего МРОТ. В 2014 г. в Фонд нужно будет заплатить 3399,05 руб. (5554 руб. х 5,1% х 12)ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ .
Как ПФР будет контролировать правильность расчета 1%-х взносов
В ПФР информацию о доходах ИП будет передавать налоговая служба по итогам года не позднее 15 июня следующего года. То есть впервые такие сведения о доходах за 2014 г. направят только в 2015 г.ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ
Если в ходе налоговых проверок инспекторы выявят занижение доходов у ИП, данные об этом они передадут в ПФР в течение 5 дней после вступления в силу решения о привлечении предпринимателя к ответственност ич. 10 ст. 14 Закона № 212-ФЗ . На основании полученных от налоговых контролеров документов специалисты ПФР будут выставлять ИП требования об уплате недоимки, пеней и штрафов. То есть сами они заниматься проверкой доходов предпринимателя не станут.
Неприятные последствия предусмотрены для ИП, который не сдаст отчетность в свою инспекцию до конца года, следующего за истекшим годом (если только он не применяет патентную систему налогообложени яп. 1 ст. 119 , ст. 346.52 НК РФ ). Мало того что предпринимателя привлекут к ответственности налоговики за непредставление декларации в срок, так еще и сотрудники Фонда взыщут с него взносы в максимально возможном размере, то есть 138 627,84 руб.ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ
Страховые взносы, исчисляемые в Пенсионный фонд России (ПФР) — это обязательные платежи, которые уплачивает на свое страхование самозанятое население — предприниматели, нотариусы и другие частнопрактикующие лица. До 2014 года обязательные платежи в ПФР были фиксированными, но в 2014 году установлена зависимость размера платежей от полученного дохода.
При расчете фиксированных взносов за 2014 год, ИП руководствуются Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ. До 31.12.2014 все индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж в сумме 20 757,23 руб. Эта сумма распределяется по получателям:
- Для лиц 1966 года рождения и ранее взнос на страховую часть трудовой пенсии составляет 17 328,48 руб. и взнос в составляет 3 399,05 руб.
- Для лиц младше 1967 года рождения взнос на страховую часть трудовой пенсии равен 13 329,60 руб., взнос на накопительную часть трудовой пенсии равен 3398,88 руб. и взнос в ФФОМС составляет 3 399,05 руб.
Для расчета сумм взносов применяется величина МРОТ, в 2014 году он составляет 5554 руб. То есть, фиксированный платеж в ПФР равен 17 328,48 руб. (5554×26% х 12), фиксированный платеж в ФФОМС составляет 3 399,05 руб. (5554×5,1% х 12).
Если по итогам года доходы предпринимателя превысят 300 000р., то до 01.04.2015 года необходимо уплатить страховой взнос в ПФР (в 2014 году) в размере 1% от суммы более 300 000 руб.
Рассмотрим порядок расчета на примере
Допустим, по итогам 2014 года предприниматель получил доход 550 000 руб. До 31.12.2014 г. следует уплатить обязательный взнос в размере 20 727,53 руб. До 01.04.2015 г. необходимо уплатить взнос с превышения суммы доходов 2 500 руб. ((550 000−300 000) х 1%). Итого за 2014 год сумма обязательных взносов в ПФР составляет 23 257,23 руб.
Общий размер обязательного платежа за 2014 год не должен превышать 142 023,89 руб., то есть максимальный размер взноса в ПФР равен 138 624,84 руб., а взнос в ФФОМС остается неизменным и равен 3 399,05 руб. Рассмотрим пример. В 2014 году доход предпринимателя составил 100 000 000 руб. Сумма взноса в ПФР составляет 1 014 328,48 руб. (17 328,48 + (100 000 000 — 300 000) х 1%). Однако, предельная сумма обязательного платежа в ПФР равна 138 624,84 руб., и эту сумму должен уплатить предприниматель помимо взноса в ФФОМС (3 399,05 руб.).
Если в 2014 году предприниматель не осуществлял деятельность, то за ним сохраняется обязанность оплатить обязательный взнос в сумме 20 757,23 руб.
Как платить взносы в ПФР и порядок уплаты
Предприниматель должен уплатить обязательный фиксированный взнос в сумме 20 757,23 руб. до 31.12.2014 . Этот взнос может уплачиваться пропорциональными частями помесячно, поквартально или всей суммой сразу. Дополнительный взнос с повышенных доходов также можно уплачивать частями, начиная с 2014 года, как только доходы превысят установленный лимит 300 000 рублей. Полную сумму дополнительного взноса нужно уплатить не позднее 01.04.2015 г.
Предприниматели могут получить временное освобождение от уплаты обязательных взносов на следующие периоды:
- прохождение срочной воинской службы;
- уход за ребенком до 1,5 лет;
- уход за ребенком-инвалидом, инвалидом 1 группы или лицом, достигшим 80-летнего возраста.
Для освобождения от уплаты взносов следует представить документы, подтверждающие, что в указанном периоде деятельность не осуществлялась.
Учет обязательных взносов при расчете налога по УСН (ЕНВД)
Уплаченную сумму взноса можно учесть в расходах при расчете налога при применении УСН и ЕНВД.
При УСН с объектом налогообложения «доходы» исчисленный единый налог уменьшается на уплаченные взносы. Если предприниматель не имеет работников, то он вправе скорректировать размер единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов, если наемные работники имеются, то допускается уменьшить сумму налога на 50% уплаченных взносов.
Новости экономики: как после повышения страховых взносов в ПФР?
Рентабельность кролиководства как бизнеса в России и Украине — в журнале сайт.
Если фиксированный взнос в ПФР уплачивался поквартально или неравными частями в течение года, то он учитывается при расчете налога по дате и сумме произведенной оплаты. Если по окончанию налогового периода (года) сумма исчисленного налога окажется меньше суммы уплаченного обязательного платежа, то остаток страхового взноса можно перенести на следующий период или заявить о возврате излишне уплаченного налога.
При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» фиксированный платеж учитывается в расходах по дате и в размере фактически перечисленной суммы.
Если обязательный фиксированный платеж перечислен после 31.12.2014, то его запрещено учитывать в расходах при расчете единого налога при УСН (ЕНВД)
Что касается дополнительного платежа с доходов, превышающих максимально допустимый размер 300 000 руб., то его сумму можно учесть по дате фактической оплаты. Следует отметить, что если этот платеж будет произведен раньше (в 2014 году) или позже (после 01.04.2015), то его нельзя учитывать в расходах при расчете налога по УСН (ЕВНД).
Повышение пенсионных взносов в 2013 году
В 2013 году произошло существенное повышение обязательных страховых взносов для самозанятых лиц до 35 664,66 руб. (в 2012 году их размер был равен 17 208,25 руб.). Это средства должны были оптимизировать бюджет ПФР и увеличить поступления налогов от предпринимательской деятельности в Федеральный бюджет.
Для расчета фиксированного платежа была установлена следующая формула:
2 х 5205 (МРОТ в 2013 году) х 26% х 12 = 32 479,20
Обязательный взнос в ФФОМС рассчитывался в следующем порядке:
5205×5,1% х 12 = 3 185,46.
Как видно из расчетов для определения суммы фиксированного платежа в ПФР применяется удвоенный МРОТ. Предполагалось, что в 2014 году для расчета будет применяться МРОТ, увеличенный в 2,5 раза, и трехкратный МРОТ в 2015 году.
Этот законопроект вызвал массовые возмущения в предпринимательском сообществе, и, к счастью, не был принят. Поэтому ставки ПФР в 2014 году властям пришлось пересмотреть.
Экономические последствия повышения фиксированных взносов в ПФР в 2013 году
Значительное повышение обязательных взносов в ПФР оказалось экономическим ударом для предпринимателей, чей годовой доход менее 400 000 руб. Поэтому многие предприниматели решили закончить свою деятельность или ушли в теневой бизнес. По официальным данным в период с декабря 2012 года по февраль 2013 года с налогового учета снялось около 400 000 предпринимателей, что равнялось 10% от всех предпринимателей в стране.
Одновременно с этим снизилось число вновь зарегистрированных предпринимателей. В связи с этим снизились поступления в ПФР от предпринимательской деятельности, что еще более осложнило оптимизацию «пенсионного» бюджета. Из-за повсеместного снятия предпринимателей с учета, бюджет недополучил более 13 млрд руб. налоговых поступлений. Все эти негативные последствия послужили причиной изменения законодательства и уменьшения страховых взносов с предпринимателей.
Изменения тарифов страховых взносов ПФР для ИП в 2014 году связано с тем, чтобы оживить малый и средний бизнес и остановить массовое закрытие фирм по России.
Полезные статьи
Полезные статьи:
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: