Вернуться назад на
Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу?
Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан различен: организации исчисляют налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу
Транспортный налог является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты, в том числе обязанность и сроки внесения авансовых платежей по транспортному налогу.
Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Аналогичный, по сути, порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области № 71-З, согласно которому уплата авансов производится в следующие сроки:
За первый квартал - 30 апреля;
за второй квартал - 31 июля;
за третий квартал - 31 октября.
В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу. Например, не уплачивают их налогоплательщики-организации г. Москвы (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 33 «О транспортном налоге»).
Авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).
Сумма платежа определяется как 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При этом учитываются так называемый коэффициент владения и повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.
В общем виде формула расчета выглядит так:
АП = 1/4 х НБ х НС х Кв х Кп,
Где НБ - налоговая база (для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах),
НС - налоговая ставка,
Кв - коэффициент владения,
Кп - повышающий коэффициент.
Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Величина повышающего коэффициента зависит от средней стоимости и возраста авто. Конкретные значения коэффициента закреплены в п. 2 ст. 362 НК РФ.
Авансовые платежи по транспортному налогу отражаются в декларации, представляемой за год. По итогам отчетных периодов никакая отчетность не сдается.
Изменения в уплате авансовых платежей по транспортному налогу в 2016 году
С 1 января 2015 года при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент на дорогие автомобили. Соответствующие изменения в п. 2.1 ст. 362 НК РФ были внесены федеральным законом № 347-ФЗ.
До 2015 года этот коэффициент применялся только при расчете налога за год, что подтверждали чиновники (письмо Минфина России № 03-05-04-01/16508, направленное налоговым органам письмом ФНС № БС-4-11/7781@).
Коэффициент Кв — это расчетный показатель декларации, определяемый исходя из месяцев владения транспортным средством. Как не ошибиться при его расчете, расскажет эта статья. Неверно определив коэффициент Кв, юридические лица могут уплатить транспортный налог в 2016 году тоже неправильно.
Как определять коэффициент транспортного налога
Коэффициент Кв транспортной декларации — это отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде дроби с точностью до десятитысячных долей (т. е. с четырьмя знаками после запятой).
Где в налоговой декларации учитывать коэффициент транспортного налога
Расчет коэффициента Кв, если транспортное средство вначале было зарегистрировано в головной организации, а затем перерегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения
Если транспортное средство в течение налогового периода вначале было зарегистрировано на организацию, затем переведено в обособленное подразделение, то в обособленном подразделении налог нужно будет уплачивать начиная со следующего месяца после регистрации.
Когда автомобиль перемещается внутри организации из одного подразделения в другое, для расчета коэффициента Кв местом нахождения транспортного средства будет считаться место его регистрации на первое число месяца.
Например, в апреле головная организация (г. Тула) приобрела грузовой автомобиль, 5 апреля транспортное средство было зарегистрировано в Туле. В октябре грузовик передали в обособленное подразделение в г. Краснодар, 26 октября перерегистрировали транспортное средство на обособленное подразделение в г. Краснодаре.
Для расчета коэффициента Кв в течение года транспортное средство считается зарегистрированным в головной организации в течение семи месяцев (апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь), в обособленном подразделении — двух месяцев (ноябрь, декабрь). Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 01.06.2015 N 03-05-04-04/31532 .
Сдавать налоговую декларацию будет обособленное подразделение в г. Краснодаре, заполнив несколько разделов 2 декларации с разными ОКТМО головной организации и обособленного подразделения. Коэффициент Кв по строке 130 Раздела 2, относящийся к головной организации, равен 0,5833 (7 мес. / 12 мес.). Коэффициент Кв Раздела 2, относящийся к обособленному подразделению, равен 0,1667 (2 мес. / 12 мес.).
Расчет коэффициента Кв, если организация меняла место своего нахождения
Если организация меняла место регистрации в течение налогового периода, декларацию по транспортному налогу необходимо представить в инспекцию по новому месту нахождения. При этом заполняются несколько Разделов 2 декларации.
В декларации по транспортному налогу коэффициент Кв в первом Разделе 2 (с января по сентябрь) отражается как 8 мес. / 12 мес. = 0,5667; сентябрь не учитывается.
Расчет коэффициента Кв, если организация купила автомобиль в одном месяце, а зарегистрировала в другом
Пример: организация купила легковой автомобиль в апреле, в июне зарегистрировала его и в этом же месяце продала и сняла с учета. В этом случае для расчета берется только один месяц — июнь.
1мес. / 12 мес. = 0,8333.
Месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Когда автомобиль был поставлен на учет и снят с регистрации в течение одного месяца, указанный месяц при расчете коэффициента Кв транспортного налога за 2016 год принимается как один полный месяц (
Как и все остальные регионы России, транспортный налог Москва за 2016 год платит на основании своего отдельного закона. Разберемся в его особенностях. Тем более что подходит крайний срок для отчисления этого налога в Москве.
Основной документ
Закон города Москвы № 33 «О транспортном налоге» был принят 09 июля 2008 года. Это основополагающий для Москвы закон о транспортном налоге за 2016 год. Поскольку он устанавливает:
- ставки;
- порядок уплаты;
- сроки уплаты;
- льготы.
Интересно, что Закон города Москвы о транспортном налоге в 2016 году не претерпел никаких изменений. Более того: последние по времени поправки московские депутаты вносили в него еще в начале 2015 года. Это значит, что для московских автовладельцев – предприятий и частных лиц – действуют прежние правила.
Как видно, транспортный налог в Москве на 2016 год для физических и юридических лиц устанавливает один и тот же нормативный документ. Обратим внимание на его некоторые ключевые позиции.
Крайний срок уплаты
Пункт 1 статьи 363 НК РФ говорит, что порядок и сроки отчисления транспортного налога, а также авансовых платежей по нему, для организаций устанавливает региональный закон.
Так вот: срок уплаты транспортного налога в Москве за 2016 год – 05 февраля 2017 года. Однако согласно календарю, это будет воскресенье – выходной день. Поэтому крайний срок автоматически переходит на 06.02.2017 года – понедельник.
Кроме того, для юридических лиц в Москве транспортный налог за 2016 год не предусматривает отчисление авансовых платежей. Это говорит, в том числе, о довольно прочной финансовой основе московского бюджета.
Не перепутайте срок уплаты транспортного налога в Москве со сроком сдачи декларации по нему. Последний – чуть короче и заканчивается уже 1 февраля 2017 года включительно.
Что касается обычных автовладельцев – физических лиц, а также ИП, то для них срок отчисления налога за свой транспорт жестко регламентирует НК РФ: за 2016 год – до 01 декабря 2017 года (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Актуальные ставки транспортного налога на 2016 год: Москва
Для Москвы таблица транспортного налога на 2016 год приведена в статье 2 столичного закона. Приведем ставки по ней в отношении наиболее распространенных транспортных объектов (см. таблицу).
| ТС и ставки налога в Москве | |
|---|---|
| Вид транспорта | Ставка, руб. |
| Легковые авто с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| 12 | |
| 100 – 125 л.с. (73,55 – 91,94 кВт) включительно | 25 |
| 125 – 150 л.с. (91,94 – 110,33 кВт) включительно | 35 |
| 150 – 175 л.с. (110,33 – 128,7 кВт) включительно | 45 |
| 175 – 200 л.с. (128,7 – 147,1 кВт) включительно | 50 |
| 200 – 225 л.с. (147,1 – 165,5 кВт) включительно | 65 |
| 225 – 250 л.с. (165,5 – 183,9 кВт) включительно | 75 |
| от 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 150 |
| Автобусы: | |
| до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 15 |
| 110 – 200 л.с. (80,9 – 147,1 кВт) включительно | 26 |
| от 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 55 |
| Грузовые авто: | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 15 |
| 100 – 150 л.с. (73,55 – 110,33 кВт) включительно | 26 |
| 150 – 200 л.с. (110,33 – 147,1 кВт) включительно | 38 |
| 200 – 250 л.с. (147,1 – 183,9 кВт) включительно | 55 |
| от 250 л.с. (от 183,9 кВт) | 70 |
Не секрет, что Москва ставки транспортный налог за 2016 год и вообще держит на самом высоком уровне по сравнению с остальными регионами России.
Основные льготы по транспортному налогу в Москве за 2016 год
Льгота по транспортному налогу может быть 3х видов:
- снижение налога;
- уменьшение ставки;
- полное освобождение от налога.
Согласно московскому закону, в столице действует только последний вид льготы. Хотя он и самый желательный.
Юридические лица, зарегистрированные со своим транспортом в московских ИФНС, могут законно не платить рассматриваемый налог всего лишь в 2 случаях:
- организация занимается перевозкой пассажиров (не такси);
- предприятие – резидент особой экономической зоны в Зеленограде (срок льготы – 5 лет).
Для физических лиц льгот предусмотрено в разы больше. Однако не все так просто. Например, для пенсионеров Москвы льготы по транспортному налогу за 2016 год вообще не предусмотрены. Чтобы быть освобожденным от налога, нужен дополнительный статус. Например:
- инвалид/ветеран боевых действий;
- инвалидность (только I и II гр.);
- узник фашизма;
- есть ребенок-инвалид;
- чернобылец и др.
За одно ТС многодетная семья в Москве транспортный налог за 2016 год не платит. То есть, авто зарегистрировано на одного из таких родителей (усыновителей).
Транспортный налог относится к региональным. Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют для организаций:
- налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы и условия для их применения.
Все эти сведения по транспортному налогу смотрите на официальном сайте региона.
Какие организации платят транспортный налог
Транспортный налог платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог не платят FIFA и ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018» и другие компании, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года». Транспортные средства должны принадлежать организации на праве собственности и использоваться для подготовки и проведения чемпионата.
Какие транспортные средства облагаются налогом
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие машины и механизмы . Не являются объектом налогообложения:
- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил;
- легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;
- тракторы, самоходные комбайны, специальные сельскохозяйственные автомобили, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, если угон документально подтвержден уполномоченным органом.
Когда отчитываться и платить транспортный налог
Для организаций налоговый период — календарный год, отчетный период — первый, второй квартал и третий квартал. Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды, а оставить лишь годовую отчетность.
Как рассчитать транспортный налог и авансовый платеж по нему
Региональные власти устанавливают, нужно ли перечислять авансовые платежи или платить транспортный налог по итогам налогового периода. Они могут отменить авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков.
Организации самостоятельно исчисляют транспортный налог и авансовые платежи по нему. Авансовый платеж за каждый отчетный период = 1/4 * налоговая база * налоговая ставка.
Для легковых автомобилей с высокой средней стоимостью при расчете налога и авансовых платежей применяют повышающие коэффициенты:
- если средняя стоимость составляет 3—5 млн рублей включительно и с года выпуска прошло от 2 до 3 лет — коэффициент равен 1,1; от 1 до 2 лет — коэффициент равен 1,3; не более 1 года — коэффициент равен 1,5;
- если средняя стоимость составляет 5—10 млн рублей включительно и с года выпуска прошло не более 5 лет, коэффициент равен 2;
- если средняя стоимость составляет 10—15 млн рублей включительно и с года выпуска прошло не более 10 лет, коэффициент равен 3;
- если средняя стоимость превышает 15 млн рублей и с года выпуска прошло не более 20 лет, коэффициент равен 3.
Если в налоговом (отчетном) периоде транспортное средство ставилось на учет или снималось с учета, учитывают срок, в течение которого налогоплательщик владел транспортным средством. Для этого число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, делят на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. На полученный результат умножают рассчитанный налог или авансовый платеж.
Месяц регистрации и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации произошли в одном месяце, указанный месяц считается одним полным месяцем.
Сумма налога, которую организация платит по итогам налогового периода, равна разнице между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных в налоговом периоде.
Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Здесь вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.